Выездная налоговая проверка в 2026: сроки, порядок, права и возражения

Содержание

Кого проверяют: как компания попадает в план
Что изменилось в 2026 году
Сроки выездной проверки
Что вправе делать инспекторы
Как подготовиться к выездной проверке
Как вести себя во время проверки
После проверки: акт, возражения, решение
Какие суммы грозят по итогам
Ошибки, которые дорого обходятся
Частые вопросы

Коротко

Проверка длится 2 месяца, с продлением - до 4 или 6 месяцев; приостанавливать ее можно в общей сложности до 6 месяцев (ст. 89 НК РФ).
Проверяют 3 календарных года до года решения, а по поправкам 2026 года - еще и завершенные периоды текущего года.
На документы по требованию - 10 рабочих дней; если не успеваете, об этом нужно сообщить на следующий день после получения требования.
На возражения по акту - 1 месяц, на апелляционную жалобу - до вступления решения в силу, то есть 1 месяц со дня его получения.
С 1 сентября 2026 года штраф при смягчающих обстоятельствах снижается не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз.

Кого проверяют: как компания попадает в план

Выездные проверки назначают по итогам предпроверочного анализа. Инспекция заранее собирает данные о компании и ее контрагентах и выходит на проверку, когда видит конкретный риск и перспективу доначислений. Поэтому выездных проверок немного, но почти каждая заканчивается доначислением.

Ориентиром служат критерии самостоятельной оценки рисков из Концепции планирования выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Среди них:

налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;
убытки на протяжении двух лет и более;
доля вычетов по НДС 89% и более от начисленного налога за 12 месяцев;
рост расходов опережает рост доходов;
зарплата ниже среднеотраслевой по региону;
рентабельность значительно ниже среднеотраслевой;
работа через посредников без разумной деловой цели;
непредставление пояснений на запросы инспекции;
частая смена адреса и налоговой инспекции.

Проверке часто предшествуют вызов на комиссию, запросы пояснений и допросы. Это лучший момент для консультации: на этой стадии еще можно подать уточненные декларации и снизить риски.

Что изменилось в 2026 году

Текущий год под проверкой. Поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ позволяют включать в выездную проверку не только три года до года решения, но и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты решения (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Возражения онлайн. С 1 сентября 2026 года возражения на акт можно направить через личный кабинет налогоплательщика, Госуслуги или по ТКС в формате, утвержденном ФНС.
Предел снижения штрафа. С 1 сентября 2026 года при смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз (ст. 112, 114 НК РФ). Раньше верхней границы снижения не было.

Сроки выездной проверки

Что	Срок	Норма
Проверяемый период	3 календарных года до года решения и завершенные периоды текущего года	п. 4 ст. 89 НК РФ
Количество проверок	Не более двух выездных проверок в календарном году	п. 5 ст. 89 НК РФ
Продолжительность	2 месяца; продление до 4, в исключительных случаях до 6 месяцев	п. 6 ст. 89 НК РФ
Приостановление	В общей сложности до 6 месяцев; еще на 3 месяца, если не получена информация от иностранных органов	п. 9 ст. 89 НК РФ
Документы по требованию	10 рабочих дней	п. 3 ст. 93 НК РФ
Акт проверки	В течение 2 месяцев после справки о проведенной проверке	п. 1 ст. 100 НК РФ
Возражения на акт	1 месяц со дня получения акта	п. 6 ст. 100 НК РФ
Апелляционная жалоба	До вступления решения в силу - 1 месяц со дня его вручения	п. 9 ст. 101, ст. 139.1 НК РФ

Срок проверки считается со дня решения о ее проведении до дня составления справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ). Пока проверка приостановлена, инспекторы не вправе истребовать у компании документы, а полученные подлинники должны вернуть, кроме изъятых при выемке.

Что вправе делать инспекторы

Мероприятие	Норма	На что обратить внимание
Истребование документов	ст. 93 НК РФ	10 рабочих дней на ответ. Повторно требовать документы, которые уже представлялись, нельзя, кроме подлинников, возвращенных компании, и утраченных инспекцией при непреодолимой силе. Штраф за непредставление - 200 ₽ за документ (ст. 126 НК РФ)
Осмотр помещений и территорий	ст. 92 НК РФ	С понятыми или с видеозаписью, составляется протокол
Выемка документов и предметов	ст. 94 НК РФ	По мотивированному постановлению, не в ночное время; с изымаемых документов изготавливаются копии
Допрос свидетелей	ст. 90 НК РФ	Можно не свидетельствовать против себя и близких (ст. 51 Конституции). Неявка без уважительной причины - штраф 1 000 ₽, неправомерный отказ от показаний или ложные показания - 3 000 ₽ (ст. 128 НК РФ)
Экспертиза	ст. 95 НК РФ	Можно заявить отвод эксперту, предложить вопросы и ознакомиться с заключением

Как подготовиться к выездной проверке

Проведите самопроверку рисков по критериям ФНС и по ст. 54.1 НК РФ: реальность сделок с ключевыми контрагентами, деловая цель, исполнение договоров именно тем лицом, которое указано в документах.
Соберите доказательства реальности сделок: переписку, транспортные документы, отчеты, фото и видео результатов работ, сведения о выборе контрагента.
Решите вопрос с уточненными декларациями. Уточненная декларация освобождает от штрафа, только если подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибки инспекцией или о назначении выездной проверки по этому налогу за этот период, и если до подачи уплачены недоимка и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Назначьте ответственного, через которого идут все контакты с проверяющими, и ведите журнал: какие документы, когда и по какому требованию переданы.
Подготовьте сотрудников к допросам: объясните права свидетеля. Заучивать «правильные ответы» бессмысленно и опасно: противоречия в показаниях инспекция использует против компании.
Приведите в порядок первичные документы и регистры за проверяемый период, включая завершенные периоды текущего года.

Как вести себя во время проверки

Проверьте решение о проведении проверки: налоги, период, состав проверяющих. Действия за пределами решения незаконны.
Передавайте заверенные копии документов с сопроводительным письмом и описью. Подлинники инспекторы могут изучать только на вашей территории, изъять их можно лишь выемкой (п. 12 ст. 89 НК РФ).
Если документов много и 10 дней не хватает, на следующий день после получения требования направьте уведомление о невозможности представить их в срок и укажите реальный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Присутствуйте при осмотре и выемке, вносите замечания в протокол и требуйте его копию.
На допрос директор и сотрудники вправе прийти с адвокатом. Отвечать нужно по существу и только о том, что человек знает лично.
Все пояснения и ходатайства направляйте письменно: они пригодятся в возражениях и в суде.

После проверки: акт, возражения, решение

Справка о проведенной проверке составляется в последний день проверки.
Акт проверки - не позднее 2 месяцев после справки (п. 1 ст. 100 НК РФ). К акту прилагаются документы, подтверждающие выводы инспекции.
Возражения - в течение 1 месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Это главный шанс снять эпизоды до решения: к возражениям прикладывают доказательства, заключения специалистов, пояснения контрагентов.
Рассмотрение материалов. Компанию обязаны известить о времени и месте рассмотрения, она вправе ознакомиться с материалами проверки и участвовать лично или через представителя. Нарушение этих условий - основание для отмены решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности. Оно вступает в силу через месяц после вручения, если не подана апелляционная жалоба (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Апелляционная жалоба в УФНС России по Воронежской области - до вступления решения в силу; затем при необходимости заявление в арбитражный суд в течение 3 месяцев.

Какие суммы грозят по итогам

Кроме недоимки, начисляются пени и штраф. За неуплату налога штраф составляет 20% неуплаченной суммы, а при умысле - 40% (ст. 122 НК РФ). При смягчающих обстоятельствах, например тяжелом финансовом положении или совершении нарушения впервые, штраф снижается не менее чем в 2 раза, а с 1 сентября 2026 года - не более чем в 10 раз.

Если по итогам проверки выявлена недоимка в крупном размере и ее не погасили в течение двух месяцев после срока, указанного в требовании, инспекция направляет материалы в следственные органы (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Ошибки, которые дорого обходятся

Молчать на стадии предпроверочного анализа. Пояснения и уточненные декларации до проверки обходятся дешевле любых возражений после нее.
Отдавать подлинники без описи и без выемки. Потом сложно доказать, что именно передано.
Пропустить месяц на возражения. Материалы рассмотрят без ваших доводов и доказательств.
Спорить только о процедуре. Доначисления снимают, когда компания доказывает реальность операций и правильный расчет налога, а не только ошибки проверяющих.
Уничтожать документы и переписку. Это усиливает позицию инспекции и может повлечь уголовную ответственность.

Частые вопросы

Как узнать, что будет выездная проверка?

Заранее о ней не предупреждают, но признаки есть: вызов на комиссию, требования пояснений по расхождениям в НДС, допросы сотрудников и контрагентов, запросы документов вне проверки (ст. 93.1 НК РФ). Критерии риска для самопроверки опубликованы ФНС.

Сколько длится выездная налоговая проверка?

Два месяца. Срок могут продлить до 4, в исключительных случаях до 6 месяцев, а проверку - приостанавливать в общей сложности до 6 месяцев (ст. 89 НК РФ).

За какой период проверяют?

Три календарных года до года, в котором вынесено решение о проверке. По поправкам 2026 года к ним добавляются налоговые периоды текущего года, завершившиеся до решения.

Можно ли не пускать проверяющих в офис?

Нет. При воспрепятствовании доступу составляется акт, и инспекция вправе определить налог расчетным путем (п. 3 ст. 91, подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но проверять могут только лица, указанные в решении, и только в его рамках.

Нужен ли адвокат на допросе?

Не обязателен, но полезен: адвокат следит, чтобы вопросы касались предмета проверки, а протокол точно отражал ответы. Особенно это важно для директора и главного бухгалтера.

Что делать, если не согласен с актом?

В течение месяца подать письменные возражения с доказательствами, участвовать в рассмотрении материалов, а после решения - подать апелляционную жалобу в УФНС до его вступления в силу. Без досудебного обжалования суд заявление не рассмотрит.

Сколько стоит сопровождение проверки?

Консультация - от 1 500 ₽, возражения на акт проверки - от 20 000 ₽, жалоба в вышестоящий налоговый орган - от 25 000 ₽. Сопровождение проверки целиком оценивается после изучения решения и требований.

Помощь по этой ситуации: налоговый юрист в Воронеже. Сопровождение проверки и допросов, возражения на акт, жалобы в УФНС и арбитражный суд.

Автор: Александр Загиров

Адвокат Адвокатской палаты Воронежской области, рег. № 36/3366. Юридическая практика более 13 лет, в том числе на следственных и оперативных должностях в экономических подразделениях правоохранительных органов. Дела веду лично.

Об адвокате · Удостоверение и сертификаты · Направления практики

Материал носит справочный характер и не заменяет юридическую консультацию по конкретному делу. Правовая оценка возможна только после изучения документов и обстоятельств. Нормативные акты приведены по состоянию на дату публикации.