Налоговая нашла разрыв по НДС и требует пояснений: что отвечать

Что такое разрыв по НДС и откуда он берется

Налоговая сверяет декларации по НДС всех участников цепочки автоматически. Когда вы заявляете вычет по счету-фактуре поставщика, программа ищет у поставщика ту же сделку в книге продаж. Если у вас вычет есть, а у продавца реализации нет или суммы не совпадают, возникает разрыв.

Для инспекции разрыв означает простую вещь: в бюджет кто-то не доплатил налог, а вычет уже заявлен. Пока причина не ясна, вопросы задают вам, потому что вычет уменьшает именно ваш налог.

Разрыв не всегда значит, что сделка сомнительная. Чаще всего встречаются три ситуации:

• ошибка в реквизитах: неверный ИНН, номер или дата счета-фактуры, код вида операции;
• поставщик подал декларацию позже вас или подал уточненную;
• поставщик не отчитался вовсе, отчитался с нулями или исчез.

С 2026 года разрывов стало больше. Часть компаний и ИП на упрощенке стала платить НДС, а у новых плательщиков ошибки в книгах продаж случаются чаще. Ставка налога выросла до 22%, поэтому и цена спорного вычета стала выше. С 2026 года освобождение от НДС на УСН сохраняется только при доходе не больше 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ), общая ставка НДС - 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Что приходит от налоговой: требование, вызов, комиссия

Обычно все начинается с требования о представлении пояснений по ст. 88 НК РФ. Его направляют в рамках камеральной проверки декларации, если инспекция нашла ошибки или противоречия. В требовании указан код ошибки и перечень операций, по которым нужны объяснения.

Если пояснения не устроили инспекцию, дальше возможны:

На комиссии инспекторы нередко прямо предлагают подать уточненную декларацию и отказаться от вычета по проблемному поставщику. Это предложение, а не обязанность. Соглашаться стоит только тогда, когда вы сами понимаете, что вычет защитить не получится.

Сроки и что будет, если промолчать

Камеральная проверка декларации по НДС длится два месяца. Если инспекция найдет признаки нарушений, срок могут продлить до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Все требования приходят в этот период.

Главные сроки после получения требования:

Сроки в днях по НК РФ считаются в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Отдельно о блокировке. До 2025 года счет часто блокировали из-за того, что компания не отправила квитанцию о приеме требования. С 5 февраля 2025 года квитанцию отправлять не нужно, и это основание для блокировки отменено (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Но у изменения есть обратная сторона: требование считается полученным автоматически, и срок на ответ идет, даже если бухгалтер его не заметил. Заблокировать счет по-прежнему могут, если компания не сдала декларацию или не обеспечила прием документов от налоговой по ЭДО (п. 3 ст. 76 НК РФ). Как снимать блокировку, мы разбирали в статье о том, что делать, если налоговая заблокировала счет.

Пояснения по НДС подаются только в электронной форме по формату, который утвердила ФНС, через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения на бумаге закон прямо называет непредставленными.

Технический разрыв: как исправить

Технический разрыв возникает из-за ошибки в данных, а не из-за проблемного контрагента. Его признаки:

• поставщик сделку отразил, но с другим номером или датой счета-фактуры;
• в одной из деклараций указан неверный ИНН или КПП;
• разные коды вида операции у вас и у продавца;
• сумма расходится на величину, которую легко объяснить (аванс, корректировка, курсовая разница).

Порядок действий такой. Сначала сверьтесь с поставщиком: попросите выписку из его книги продаж по вашим счетам-фактурам или акт сверки. Затем решите, у кого ошибка.

Если ошиблись вы и ошибка не влияет на сумму налога, достаточно пояснений с правильными данными. Если ошибка влияет на налог, подайте уточненную декларацию по ст. 81 НК РФ. Если ошибся поставщик, попросите его подать уточненную декларацию, а в своих пояснениях укажите, что сделка у продавца отражена и он исправляет данные.

Технические разрывы обычно закрываются без последствий. Важно уложиться в срок и не оставлять требование без ответа.

Если разрыв возник из-за того, что поставщик подал декларацию позже вас, достаточно указать это в пояснениях и приложить подтверждение: письмо поставщика или скриншот квитанции о приеме его декларации. Обычно после того, как данные продавца попадают в базу, разрыв закрывается сам.

Сущностный разрыв: поставщик не отчитался

Сложнее, когда у продавца сделки нет вообще: он сдал нулевую декларацию, не сдал ничего или пропал. Здесь вопрос уже не в реквизитах, а в праве на вычет.

Налоговая проверяет вычет по ст. 54.1 НК РФ. Чтобы вычет остался за вами, нужно показать две вещи:

• основная цель сделки не уменьшение налога, а реальная хозяйственная операция;
• обязательство по договору исполнил именно тот поставщик, который указан в документах, или лицо, которому он законно передал исполнение.

Отдельно инспекция смотрит, насколько осмотрительно вы выбирали контрагента. Сама по себе недобросовестность поставщика не лишает вас вычета, если вы о ней не знали и не должны были знать. Но доказывать это придется документами.

Что стоит собрать сразу:

• договор, счета-фактуры, накладные, акты;
• переписку о сделке, коммерческие предложения, согласования;
• доказательства доставки: транспортные накладные, данные о водителе и машине, пропуска на склад;
• результаты проверки контрагента до сделки: выписка из ЕГРЮЛ, данные сервиса ФНС «Прозрачный бизнес», сведения о сотрудниках и имуществе;
• данные о том, как товар использован дальше: продажа, списание в производство.

Если поставщик реально поставил товар, но не заплатил свой НДС, можно попробовать связаться с ним и убедить исправить отчетность. Иногда это быстрее любого спора.

Бывает, что ваш поставщик отчитался честно, а разрыв возник дальше по цепочке: у его продавца или у продавца продавца. Формально к вам такой разрыв отношения не имеет, но инспекция иногда все равно присылает требование или вызывает на комиссию. В этом случае важно показать, что вы не связаны с проблемным звеном и не могли влиять на его отчетность. Ваша сделка с прямым поставщиком реальна, оплата прошла, товар получен, а за чужих контрагентов вы не отвечаете.

Как составить ответ на требование

Хороший ответ короткий и конкретный. Инспектор работает с десятками требований, поэтому общие фразы вроде «сделка реальная, нарушений нет» не помогают.

Структура ответа:

1. Ссылка на требование: номер, дата, декларация и период.
2. По каждой операции из требования отдельно: контрагент, номер и дата счета-фактуры, сумма.
3. Причина расхождения: ошибка в реквизитах, разница в периодах, поставщик подает уточненную декларацию.
4. Что вы сделали: подали уточненную декларацию, связались с поставщиком, прилагаете документы.
5. Перечень документов, если вы их прикладываете добровольно.

Пример формулировки для технического разрыва: «По счету-фактуре № 154 от 12.03.2026 от ООО "..." в книге покупок допущена ошибка в номере, верный номер 145. Ошибка не повлияла на сумму налога. Сделка отражена продавцом в книге продаж за I квартал 2026 года».

По сущностному разрыву пишите осторожнее. Все, что вы укажете в пояснениях, инспекция может использовать в акте. Не стоит признавать то, в чем вы не уверены, например что поставщик «не имел персонала» или что вы «не проверяли контрагента». Если сделка крупная, текст лучше согласовать с юристом до отправки.

Чтобы таких требований было меньше, полезно завести несколько привычек. Перед сдачей декларации сверять книгу покупок с крупными поставщиками. Проверять новых контрагентов до первой оплаты и сохранять результаты проверки в папке сделки. Следить, чтобы в договорах были условия о возмещении потерь, если вычет снимут по вине поставщика (ст. 406.1 ГК РФ). Такое условие не спасет вычет, но позволит вернуть деньги с продавца.

Когда пояснений мало: акт проверки и отказ в вычете

Если инспекция не согласится с пояснениями, она составит акт камеральной проверки. В акте укажут, какой вычет снимают и почему. С этого момента у вас есть месяц на письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Возражения на акт важнее, чем ответ на первое требование. Здесь уже нужно разобрать каждый довод инспекции, приложить документы и при необходимости заявить ходатайство о дополнительных мероприятиях налогового контроля.

После рассмотрения возражений инспекция выносит решение. Его можно обжаловать в УФНС России по Воронежской области: апелляционная жалоба подается через инспекцию, которая приняла решение, до вступления решения в силу (ст. 139.1 НК РФ). Без досудебного обжалования в суд не пойти (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если управление оставит решение в силе, следующая ступень - Арбитражный суд Воронежской области.

Если сумма доначислений большая, инспекция может перейти к выездной проверке. Как она устроена и как к ней готовиться, мы разбирали в статье про выездную налоговую проверку.

Ошибки, из-за которых компания теряет вычет

• Не следили за входящими требованиями и пропустили срок: требование считается полученным, даже если его не открыли.
• Отправили пояснения на бумаге или в свободной форме вместо электронного формата.
• Пропустили 5 рабочих дней и получили штраф, а инспекция стала смотреть внимательнее.
• Сразу подали уточненку с отказом от вычета, хотя разрыв был техническим.
• Написали в пояснениях лишнее, что потом попало в акт как признание.
• Не собрали доказательства реальности поставки, пока поставщик еще был на связи.
• Не подали возражения на акт в течение месяца.
• Пошли в суд, не обжаловав решение в УФНС.

Частые вопросы

Помощь по этой ситуации: юрист по налоговым спорам в Воронеже. Если пришло требование пояснений, вызов на комиссию или акт проверки по НДС, присылайте документы. Разберем требование, оценим, можно ли защитить вычет, подготовим пояснения или возражения и при необходимости представим интересы компании в инспекции, УФНС и Арбитражном суде Воронежской области.